Tóm lược thông tư 94 mới về hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

Ngày 30/06/2010, Bộ Tài Chính (“BTC”) đã ban hành Thông tư số 94/2010/TT-BTC (“Thông tư 94”) hướng dẫn về hoàn thuế Giá Trị Gia Tăng (“GTGT”) đầu vào cho hàng hóa thực xuất khẩu.

Thông tư 94 sẽ có hiệu lực vào ngày 14/08/2010 và thay thế Thông tư số 04/2009/TT-BTC (“Thông tư 04”) về hoàn thuế GTGT theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP của Chính phủ ngày 11/12/2008.

Thông tư 94, cũng giống như Thông tư 04 trước đây, cho phép doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT bằng 90% số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hóa thực xuất khẩu mà chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (trừ các trường hợp phải thực hiện kiểm tra trước, hoàn sau theo quy định). Bên cạnh đó, Thông tư 94 còn hướng dẫn thêm quy trình hoàn thuế cho một số trường hợp cụ thể nhằm khắc phục những hạn chế của quy định cũ như sau:

Một số trường hợp	Mức hoàn thuế GTGT
Trường hợp hàng hóa xuất khẩu thanh toán theo phương thức trả chậm, được ghi rõ trong hợp đồng xuất khẩu mà vẫn chưa đến hạn thanh toán	100% số thuế GTGT đầu vào
Trường hợp xuất khẩu ủy thác và khoản thanh toán của bên nhận ủy thác cho bên ủy thác phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng.	90% số thuế GTGT đầu vào nếu chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
Trường hợp điều chỉnh giá bán hàng hoá đã xuất khẩu và thoả mãn các điều kiện sau: - Có phụ lục điều chỉnh giá bán; - Có hoá đơn GTGT điều chỉnh theo giá bán mới; - Thoả mãn các điều kiện về khấu trừ đối với hàng xuất khẩu
Trường hợp thay đổi doanh thu xuất khẩu và giá trị thanh toán qua ngân hàng vì hàng hoá xuất khẩu tăng/giảm trọng lượng, thể tích tự nhiên trong quá trình vận chuyển do tính chất lý hóa của hàng hóa
Hàng hoá xuất khẩu bị khách hàng nước ngoài trả lại	Không được hoàn thuế GTGT đầu vào hoặc bị thu hồi nếu đã được hoàn

Một số lưu ý quan trọng khác

Thông tư 94 đưa ra một số hướng dẫn về quy trình kiểm tra và xử lý vi phạm sau hoàn thuế mà các doanh nghiệp cần lưu ý như sau:

- Trường hợp hai bên mua bán điều chỉnh thời hạn thanh toán, thì phải cung cấp ngay văn bản thoả thuận điều chỉnh thời hạn thanh toán cho cơ quan thuế trong thời hạn 03 (ba) ngày, kể từ ngày ký.

- Trường hợpđến thời hạn thanh toán theo hợp đồng xuất khẩu, nếu người nộp thuế chưa xuất trình được chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì ngoài việc bị thu hồi số tiền thuế đã tạm hoàn tương ứng, còn bị xử phạt về hành vi khai sai dẫn tới tăng số tiền thuế được hoàn.

- Trường hợp hợp đồng xuất khẩu không ghi rõ thời hạn thanh toán thì sau 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày được tạm hoàn 90% số thuế GTGT đầu vào, nếu người nộp thuế không có giải trình phù hợp thì cơ quan thuế thực hiện kiểm tra sau hoàn thuế, làm rõ lý do chậm xuất trình chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Trường hợp xác định doanh nghiệp có sai phạm không đáp ứng điều kiện hoàn thuế đối với hàng hoá xuất khẩu thì thu hồi tiền thuế GTGT đã tạm hoàn và xử phạt vi phạm về thuế theo pháp luật.

Nhấn vào đây để tải Thông tư của Bộ Tài chính số 94/2010/TT-BTC ngày 30/6/2010

(Theo Deloitte Vietnam)